Dne 30. července 2007 Parlament AR schválil legislativní balíček týkající se rovné daně (flat tax) pro fyzické osoby a právnické osoby ve výši 10%. Místo pěti pásem jsou od 1. srpna zavedeny u daně z příjmu fyzických osob pouze 2 pásma. Příjem do 30 000 ALL/měsíčně, bude zdaněn pouze z částky překračující 10 000 ALL. Příjemci s vyšším než 31 000 ALL/měsíčně budou odvádět 10% z celé částky.

Rovná daň (flat tax) pro právnické osoby ve výši 10% bude implementována od 1. ledna 2008. Podle ministra financí Ridvana Bodeho se jedná o dramatickou změnu v daňovém systému, kdy dojde ke snížení daně z příjmu právnických osob o 50%, tj. na 10% (v roce 2006 daň z příjmu právnických osob činila 20%). Dle výpočtu MF AR zavedení rovné daně z příjmu (flat tax) přinese výpadek do SR ve výši 150 mil. USD. Podle ministra Bodeho se tak dává šance podnikatelům investovat uspořené finanční prostředky do modernizace svých podniků.

Současně vláda přijala opatření, kterým se zamezuje platbám v hotovosti vyšším než 300 000 ALL (2 420 EUR/ 3 240 USD). Platby v hotovosti budou limitovány 10% celkového obratu firmy.

Daně v Albánii

Základním dokumentem, který upravuje ve znění dalších dodatků daňový systém Albánie, je zákon č. 8435 z 28.12.1998 "On Taxation in the Republic of Albania". Daňový systém Albánie se skládá ze dvou částí - tzv. celostátních daní (týká se veškerých aktivit uvnitř území Albánie - článek 2 zákona 8435) a lokálních daní popsaných v článku 3 zákona č. 8435/1998.

Přímé daně

1. Daň z příjmu:

a) Daň z příjmu fyzických osob - vztahuje se na osoby s trvalým či přechodným pobytem v Albánii delším než 183 dnů v kalendářním roce. Od 1. srpna 2007 se bude odvádět daň z příjmu fyzických osob následovně: u osob s příjmem do 30 000 ALL/měsíčně bude daň vypočítána z částky překračující 10 000 ALL měsíčně. Občané s příjmem vyšším než 31 000 ALL/měsíčně budou odvádět 10% z celé částky.

Zdanitelné příjmy obyvatelstva podle zákona č. 8438/1998 a úprav z roku 1999 jsou

- výplaty nebo jiné náhrady spojené výkonem práce

- příjmy jako peněžní výsledek činnosti partnera nebo akcionáře v obchodní firmě

- příjmy z bankovních úvěrů nebo získané z peněžních poukazů

- příjmy z autorských práv a duchovního vlastnictví

- příjmy z půjček a rent

- příjmy z převodu vlastnických práv nemovitého majetku

- příjmy z náhodných her a kasin.

b) Malá obchodní daň - zákon č. 8313/1998 "On the Small Business Tax" vč. pozdějších úprav stanovuje, že tuto 1,5% daň hradí každá osoba, které provozuje obchod na území Albánie, nepodléhá povinnosti úhrady DPH a roční obrat nepřevýšil 8 mil. leků, tj. cca 64 000 EUR.

c) Daň z příjmu právnických osob - je placena všemi Albánci, zahraničními právnickými osobami, které provádějí ekonomické aktivity na území Albánie a všemi osobami, které podléhají povinnosti placení DPH, bez ohledu na formu právní registrace, a fyzickými osobami, které jsou registrovány pro placení DPH a jejichž registrace nepodléhá malé obchodní dani. Daňoví poplatníci, kteří trvale nežijí na území Albánie, podléhají povinnosti placení daně ze všech příjmů realizovaných na území Albánie. Současná daň z příjmu právnických osob je 20%, od 1. 1. 2008 se snižuje na 10%.

2. Daň z majetku

a) domovní daň - 50 - 200 ALL/m2 ročně podle typu budovy a lokality

b) daň ze zemědělské půdy- 700 - 5 600 ALL/m2 ročně podle kategorie půdy a lokality

3. Hotelová daň - hradí majitelé hotelů - 5% daň vypočítaná z ceny za ubytování za osobu nebo pokoj.

4. Stavební nebo rekonstrukční daň - 2% z prodejní ceny, daň je placená investorem akce.

5. Daň za převod nemovitého majetku - 0,5 - 2% z celkové hodnoty převodu.

6. Daň z motorového vozidla - roční pevná částka pro každý typ vozidla hrazená majitelem. Od 1. května 2006 MF AR zavedlo povinné pojištění pro automobily podle obsahu motoru. Na začátku pojištění všichni řidiči povinně uhradí 65 000 ALL pro povinné jednoroční pojištění. Auta s obsahem do 1200 cm3 platí 55 000 ALL.

7. Národní a místní daně - lze stanovit výši daně: např.

- Přístavní daně - hrazené za lodě kotvící v albánských přístavech - v závislosti na tonáži lodí

- Daně z konzulárních služeb - vybírané MZV AR a MV AR podle specifikace zákona

- Dovoz ojetých automobilů ze zahraničí - od daně jsou osvobozeny nově vyrobená auta.

- Daň z řidičského průkazu - (kategorie od A do D) činí 2 000 - 4 500 ALL.

- Daň za používání TV a radia - daň činí od 100 - 400 ALL.

- Daň za používání telefonního čísla (pevná i mobilní linka) - od 200 - 700 ALL.

Výjimky z placení přímých daní:

- Centrální a místní úřady

- Centrální banka

- Právnické osoby, která se zabývají aktivitami z náboženské, humanitární, charitativní, vědecké a vzdělávací oblasti a majetek nebo zisk, který byl vytvořen a není použit k individuálnímu prospěchu zakladatele a jeho členů

- Komory z oblasti obchodu, průmyslu a zemědělství, jejichž majetek nebo zisk, který byl vytvořen, není použit k individuálnímu prospěchu zakladatele a jeho členů

- Mezinárodní organizace, agentury pro technickou spolupráci a jejich představitelé, pokud je výjimka poskytnuta zvláštní dohodou.

- Významné osoby vyňaté mezinárodními dohodami ratifikovanými Parlamentem AR

Nepřímé daně

Na doporučení Mezinárodního měnového fondu zůstávají nepřímé daně beze změny.

1. Daň z přidané hodnoty (DPH) je 20%

a) DPH podléhají všichni dodavatelé zboží a služeb při obchodním styku jako součásti jejich obchodní aktivit na území Albánie.

b) Veškeré zboží dovážené na území Albánie.

Zdaňovaná osoba, v souladu se zákonem č. 7928 z 27.4.1995 "On the Value - Added Tax" a v pozdějších úpravách, je právnická nebo fyzická osoba nebo ostatní osoby, které musí podléhat registraci v souladu s tímto zákonem nebo které byly registrovány a dosud registraci nezrušily. Povinnost registrace nastává v případě, že roční obrat překročí 8 mil. leků, tj. cca 64 000 EUR.

Od placení DPH jsou zproštěny:

- Finanční služby včetně transakcí, které se vztahují k jejich pojištění a zajištění.

- Zboží a služby poskytnuté náhradou za snížené platby pro neziskové organizace, jako např. dodávky zboží a služeb pro zdravotnictví a zubní lékařství, pro ochranu dětí a starších osob, dodávky související se vzdělávacími, kulturními a sportovními službami a dodávky poskytnuté věřícími a filosofickými organizacemi.

- Poštovní služby

- Centrální banka AR (BoA)

- Diplomaté

0% sazba DPH je pro následující zboží a služby:

- zboží vyvezené mimo území AR

- služby poskytované albánskými dodavateli mimo území AR

- mezinárodní doprava zboží a osob.

2. Spotřební daň

Spotřební dani v Albánii podléhají pouze tabák a tabákové výrobky, alkoholické nápoje, nealkoholické nápoje, pohonné hmoty, káva. Spotřební daň hradí fyzické i právnické osoby, místní i zahraniční, domácí výrobci i importéři. Nejnovější úprava byla vytvořena podle nařízení EU ze dne 6. ledna 2003 s účinnosti od 1. července 2003 EU. Na výrobky vyrobené v Albánii se spotřební daň kalkulována z prodejní ceny. Na výrobky dovezené do Albánie je spotřební daň kalkulována z dovozní ceny. Spotřební daň není uplatňována v případě vývozu zboží.

3. Sociální a zdravotní zabezpečení

Příspěvek na sociální a zdravotní pojištění je regulován opatřením zákona č. 9136 ze dne 11. září 2003. Podle opatření zákona příspěvek platí jak zaměstnavatel, tak zaměstnanec. Výše příspěvku je odvozena od hrubého platu. Samostatně činná osoba platí příspěvek ve výši minimální mzdy. Minimální mzda činí 14 000 ALL. (rozhodnutí vlády č. 245 ze dne 27.4.2006). Samostatně výdělečná osoba v zemědělství platí příspěvek dle kritérií stanovených vládou.

Příspěvek na sociální zabezpečení činí 29,5%, z toho je placen:

- 21,7 % zaměstnavatelem (očekává se snížení na 10%)

- 7,8 % zaměstnancem

Příspěvek na zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem a zaměstnancem činí 1,7 %.

Pozn. ZÚ: Česká republika má uzavřenou dohodu o zamezení dvojího zdanění s Albánskou republikou od roku 1995 (Tirana, 22.06.1995, č. 270/1996 Sb.). Dohoda vstoupila v platnost k 1. lednu 1997.